【www.3522.vip】国家税务总局有关拓展原油零售单位增值税纳税评估工作的关照

发文单位:云南省国家税务局

发文单位:国家税务总局

发文单位:河南省国家税务局

发布部门: 陕西省商务厅
发布文号: 陕商发[2011]4号

文  号:云国税发[2005]269号

文  号:国税发[2005]76号

文  号:豫国税发[2005]223号

陕西省商务厅关于做好2010年度石油市场管理工作总结和2011年度工作安排的通知
  
  陕西省商务厅关于做好2010年度石油市场管理工作总结和2011年度工作安排的通知

发布日期:2005-8-16

发布日期:2005-5-9

发布日期:2005-7-25

  (陕商发〔2011〕4号)

各州、市国家税务局:

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局:

各省辖市国家税务局:

  

  现将《国家税务总局关于开展成品油零售单位增值税纳税评估工作的通知》(国税发〔2005〕76号)转发给你们,并就有关问题通知如下:

  为加强成品油零售单位(以下简称“加油站”)增值税征收管理,堵塞税收漏洞,总局决定,自2005年6月份起对加油站开展增值税纳税评估工作。现将有关问题通知如下:

  现将《国家税务总局关于开展成品油零售单位增值税纳税评估工作的通知》(国税发[2005]76号)转发给你们,并就有关问题通知如下:

  各设区市(区)商务主管部门:

  一、执行增值税“预征—结算”的加油站由核算地税务机关(总机构主管税务机关)进行纳税评估并确定纳税人报送各项资料的时间,核算地税务机关对总机构评估时可以结合纳税人资源配置调配系统进行。分支机构主管国税机关应掌握辖区内加油站成品油的购、销、存及非应税部分的成品油(如自用油、倒库油、检测油等)的准确耗用情况且必须建立相应的管理办法,不定期地与核算地主管税务机关共同进行纳税评估,原则上一年至少评估一次。

  一、经有关部门批准从事成品油零售业务,并已办理工商、税务登记、有固定经营场所的加油站,由主管税务机关税源管理部门按月进行增值税纳税评估。

  一、统一思想,加强领导

  为了贯彻落实《成品油市场管理办法》,总结2010年度石油市场管理工作,部署2011年度工作,现就有关事项通知如下:

  二、成品油零售单位增值税纳税评估的范围仅限于汽油(97#、93#、90#)、柴油(0#)。

  对经批准跨地区或跨县市汇总缴纳增值税的加油站,一律由核算地主管税务机关税源管理部门进行评估。

  开展成品油零售单位(以下简称“加油站”)增值税纳税评估工作,是总局加强成品油零售环节增值税管理的重要举措,各级国家税务局要统一思想,高度重视,加强组织领导,各地、各部门要同心协力、密切配合,认真落实总局、省局的各项工作要求,确保对加油站的增值税纳税评估工作顺利实施。

 
 一、认真做好2010年度工作总结与2011年度工作安排。请各市(区)商务主管部门在总结2010年度石油市场管理工作的基础上,认真做好2011年
工作安排,并形成书面报告(含电子版),于2011年1月15日前报我厅(商贸服务管理处)。书面报告重点包括2010年度石油市场管理工作概况、主要成
绩与工作进展、存在的问题与不足、2011年度石油市场管理工作安排及对石油市场管理工作的建议等(提纲见附件1)。

  在增值税介质申报及填写《成品油销售情况明细表》时,对成品油批发、零售单位销售额、油品型号的填写应包括所有成品油范围。

  二、加油站增值税纳税评估,是利用金税工程稽核系统成品油批发单位增值税专用发票信息,清分出加油站的成品油购进信息,并利用购、销、存的逻辑关系,评估其申报信息的可信度,即所谓“以进控销”。
按月开展对加油站增值税的纳税评估。为开展此项工作,总局将统一下发加油站增值税以进控销评估软件(以下简称以进控销软件)。

  二、需要明确的具体问题

  二、做好2010年度石油经营企业基本情况表的填报工作。请各市(区)商务主管部门对辖区内的成品油零售、外商投资成品油零售企业逐一进行统计摸底后,详细填写《2010年度成品油零售企业基本情况表》(附件2)、《2010年度加油站基本情况表》(附件3)和《2010年度外商投资成品油零售企业情况汇总表》(附件4),经本部门负责人签字并加盖公章后,于2011年1月15日前报我厅(商贸服务管理处)。

  三、区县局税源管理部门对成品油生产、批发和零售单位纳税人档案信息的采集,待总局对全国成品油生产、批发单位开出的增值税专用发票分检数据信息下发后及时进行采集。成品油生产、批发和零售单位纳税人档案信息的采集不得影响当期开展成品油零售单位增值税纳税评估的工作。对执行增值税“预征—结算”的分支机构加油站不再采集纳税人基本信息。

  三、省级国家税务局信息中心应于每月18日前采集评估所属期本省成品油批发单位增值税专用发票存根联数据,并将采集完整的数据上传至总局;于每月22日接收总局下传的评估所属期加油站购油的增值税专用发票数据。

  (一)开展评估前的各项准备工作

  

  四、区县局税源管理部门征期结束后三天内应采集的增值税纳税申报信息及成品油购销存明细信息为以下5项数据:《成品油购销存情况表》第⑶栏“期初库存自购金额合计”、《成品油购销存情况表》第⑺栏“本期入库自购金额合计”、《成品油购销存情况表》第⒀栏“本期入库非应税部分自用金额合计”、《成品油购销存情况表》第⒄栏“期未库存自购金额合计”、《加油站月销售油品汇总表》中“销售金额”(包括通过加油机和不通过加油机)的本月合计数(此项数据要求采集人员手工计算合计数后再录入系统)。

  主管税务机关税源管理部门应当在每月纳税申报期结束后三天内采集所辖加油站评估所属期自行申报的《成品油购销存情况明细表》中的“期初库存自购金额合计”、“本期出库非应税部分自用金额合计”、“期末库存自购金额合计”数据和《加油站月销售油品汇总表》中“销售金额(包括通过加油机和不通过加油机)”的本月合计数。

  1、认真落实《成品油零售加油站增值税征收管理办法》(国家税务总局令[2002]第2号)的要求,对经贸委批准从事成品油零售业务,并已办理工商、税务登记,有固定经营场所,使用加油机自动计量销售成品油的单位和个人,还未办理增值税一般纳税人认定手续的,主管税务机关必须在8月底前完成一般纳税人认定工作。

  联 系 人:王克俭

  五、销售毛利率由各州、市局流转税部门确定,提交同级信息中心进行维护。各州、市局流转税部门确定的销售毛利率应报送省局(流转税处)。销售毛利率原则上一年一定。

  如遇节假日,数据采集日期比照稽核系统数据传递时间顺延。

  2、认真做好各级国税机关加油站增值税以进控销评估软件的培训工作。省局于7月27日前完成对各省辖市局加油站增值税以进控销评估软件(以下简称“以进控销软件”)的培训工作;各省辖市局应在8月5日前完成对各县(市、区)分局的培训工作,培训应与学习本通知结合进行。
3、各县(市、区)国税局应组织采集辖区内加油站(集中核算的除外)2005年7月份期末成品油库存数量,确保在9月份对加油站8月份增值税实施评估。采集工作的具体要求按照《国家税务总局关于做好成品油零售单位增值税纳税评估准备工作的通知》(国税发明电[2005]14号)执行。

  联系电话:029-87291665

  六、州、市局流转税部门应于每月18日前将《加油站增值税纳税评估情况表》(国税发[2005]76号文件附表3)报送省局(流转税处)。上报路径:省局ftp://各地上报/加油站增值税纳税评估情况表。

  四、主管税务机关税源管理部门完成数据采集后,利用以进控销软件系统对加油站的成品油购进金额差异率、销售额差异率、税收负担率指标进行评定。指标异常的,系统自动生成《纳税申报异常纳税人清单》(见附件2)。

  其他准备工作,省局另行通知。

  电子邮箱:shanggaichu@126.com

  七、成品油以进控销管理系统权限管理,我省实行省市两级授权,省市两级局信息中心(系统管理员)根据流转税管理部门提出的意见创建本级流转税部门及下级税务机关操作员组。各级流转税部门应明确本级查询权限范围,在系统正式运行前提交州、市级信息中心系统管理员进行授权。成品油以进控销管理系统综合查询权限范围原则上应授予局领导及相关业务部门。

  (一)成品油购进金额差异率:

  (二)关于纳税评估的组织实施问题

  

  八、成品油以进控销管理系统各级操作员用户的名称采用实名制。各级操作员用户ID的设置应遵循统一的编码规划。省级、州(市)级、县(区)级各操作本系统的用户按照综合征管软件操作员用户初始化的编码规划进行设置。

  成品油购进金额差异率=(下传的评估所属期成品油批发单位专用发票金额合计÷评估所属期加油站自行申报的自购油金额合计)×100%

  对中国石油化工股份有限公司河南石油分公司(以下简称“中石化”)和中国石油天然气股份有限公司河南销售分公司(以下简称“中石油”)的增值税纳税评估工作,由省公司所在地主管税务机关组织实施,各加油站所在地主管税务机关给予配合。除采用集中核算的中石油和中石化所属加油站外的其他加油站的纳税评估,由所在地主管税务机关组织实施。
(三)关于对成品油零售单位的库存查验问题

  附件1:2010年度石油市场管理工作总结及2011年度工作安排(提纲)

  九、《国家税务总局关于开展成品油零售单位增值税纳税评估工作的通知》(国税发〔2005〕76号)自成品油以进控销管理系统正式运行之日起执行。

  成品油购进金额差异率≠1,属于异常。

  1、对以进控销软件评定为异常的加油站,经约谈举证仍不能解除异常的,应按总局要求进行实地查验。

  附件2:2010年度成品油零售企业基本情况表

  国家税务总局关于开展成品油零售单位增值税纳税评估工作的通知

  (二)销售额差异率:

  2、各加油站所在地主管税务机关可根据日常管理需要,随机对所辖加油站库存进行查验。

  附件3:2010年度加油站基本情况

  2005年5月9日          国税发〔2005〕76号

  销售额差异率=(评估所属期测算的销售额-评估所属期申报的销售额)÷评估所属期申报的销售额

  另外,各主管税务机关还应积极参与中石化和中石油两大集团每年对其所属加油站和油库定期开展的盘库工作,取得数据信息,学习规范的盘库方法,为独立进行查验、盘库积累经验。
(四)关于委托约谈和实地查验问题

  附件4:2010年度外商投资成品油零售企业情况汇总表

  各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局:

  评估所属期测算的销售额=(评估所属期“期初库存自购金额合计”+评估所属期成品油批发单位的专用发票金额合计-评估所属期“本期出库非应税部分自用金额合计”-
评估所属期“期末库存自购金额合计”)÷(1-销售毛利率)

  中石化和中石油主管税务机关对异地加油站(油库)约谈或实地查验有困难时,可以委托加油站(油库)所在地主管税务机关约谈和实地查验。具体流程为:中石化和中石油主管税务机关向异地加油站(油库)主管税务机关发《委托约谈和查验函》(见附件1),通知异地加油站(油库)所在地主管税务机关进行约谈或实地查验,加油站(油库)所在地主管税务机关按照《委托约谈和查验函》所列内容进行约谈或查验,并在15日内将查验或约谈结果回复发函单位。

  

  为加强成品油零售单位(以下简称“加油站”)增值税征收管理,堵塞税收漏洞,总局决定,自2005年6月份起对加油站开展增值税纳税评估工作。现将有关问题通知如下:

  销售额差异率5%,属于异常。

  对中石化和中石油通过增值税纳税评估补缴的税款,按照《河南省国家税务局关于进一步加强集中核算企业税收管理的意见》(豫国税函[2005]268号)的规定,纳入下期应纳税款,在全省范围内按销售比例进行统一分配。

  二○一一年一月四日

  一、经有关部门批准从事成品油零售业务,并已办理工商、税务登记、有固定经营场所的加油站,由主管税务机关税源管理部门按月进行增值税纳税评估。

  (三)税收负担率:

  (五)关于销售毛利率和平均税负率的确定问题

【www.3522.vip】国家税务总局有关拓展原油零售单位增值税纳税评估工作的关照。  

  对经批准跨地区或跨县市汇总缴纳增值税的加油站,一律由核算地主管税务机关税源管理部门进行评估。

  税收负担率=本期应纳税额÷本期应税销售额×100%

  各省辖市局对本地区成品油零售业的销售毛利率和平均税负率定期组织测算(测算周期由各省辖市局确定)后,及时录入以进控销软件中,并根据油价、市场波动等因素,及时进行调整,使其尽可能贴近实际,提高评估的准确性。

  附件1

  二、加油站增值税纳税评估,是利用金税工程稽核系统成品油批发单位增值税专用发票信息,清分出加油站的成品油购进信息,并利用购、销、存的逻辑关系,评估其申报信息的可信度,即所谓“以进控销”。
按月开展对加油站增值税的纳税评估。为开展此项工作,总局将统一下发加油站增值税以进控销评估软件(以下简称以进控销软件)。

  税收负担率<本地区加油站平均税收负担率,属于异常。

  三、建立成品油批发业务“凭证见单开票”制度

  2010年度石油市场管理工作总结及2011年度工作安排(提纲)

  三、省级国家税务局信息中心应于每月18日前采集评估所属期本省成品油批发单位增值税专用发票存根联数据,并将采集完整的数据上传至总局;于每月22日接收总局下传的评估所属期加油站购油的增值税专用发票数据。

  销售毛利率和平均税收负担率,由地市级国家税务局确定。

  从事成品油批发业务的单位,发生成品油批发业务时必须开具增值税专用发票,并实行“凭证见单开票”制度,具体规定如下:
从事成品油批发业务的单位发生成品油批发业务在开具专用发票时,必须要求对方出示税务登记证副本,同时购货方应向销售方提供税务登记证副本复印件一份和加盖单位公章的《开具增值税专用发票证明单》一份(见附件2,以下简称《证明单》),售货方核对无误后,向购货方开具增值税专用发票,并将对应的《证明单》和税务登记证副本复印件粘贴在增值税专用发票记帐联后妥善保存,备税务机关查验。销售方对长期购货伙伴可以只要求对方在初次购买时提供税务登记证副本复印件。

  

  主管税务机关税源管理部门应当在每月纳税申报期结束后三天内采集所辖加油站评估所属期自行申报的《成品油购销存情况明细表》中的“期初库存自购金额合计”、“本期出库非应税部分自用金额合计”、“期末库存自购金额合计”数据和《加油站月销售油品汇总表》中“销售金额(包括通过加油机和不通过加油机)”的本月合计数。

  五、评估软件系统评定异常的加油站,主管税务机关税源管理部门应通过约谈、举证、实地查验等方式验证其异常情况。

  四、其他事项

  一、2010年度石油市场管理工作情况总结

  如遇节假日,数据采集日期比照稽核系统数据传递时间顺延。

  (一)约谈、举证

  1、省局通过省局FTP/CENTRE/流转税/成品油以进控销文件,

  (一)2010年度石油市场管理工作进展情况

  四、主管税务机关税源管理部门完成数据采集后,利用以进控销软件系统对加油站的成品油购进金额差异率、销售额差异率、税收负担率指标进行评定。指标异常的,系统自动生成《纳税申报异常纳税人清单》(见附件2)。

  1.与加油站主管财务负责人进行约谈,重点了解内容包括:

  不定期对各类成品油的平均进价、平均零售价以及各种成品油的

  1、成品油市场全年运行情况

  (一)成品油购进金额差异率:

  (1)评估期内油价调整情况或其他政策变动因素; 

  密度进行发布,供各单位评估时参考。

  2、立法及执行情况

  成品油购进金额差异率=(下传的评估所属期成品油批发单位专用发票金额合计÷评估所属期加油站自行申报的自购油金额合计)×100%

  (2)成品油销售数量情况;

  2、各省辖市局应在每月15日前将《加油站增值税纳税评估情况表》报送省局流转税处。

  3、“十一五”规划总结及“十二五”规划制订情况

  成品油购进金额差异率≠1,属于异常。

  (3)不同油品型号销售收入情况; 

  请转知所属,遵照执行,对执行中发现的问题应及时报告省局。

  4、加油站非油品业务发展情况

  (二)销售额差异率:

  (4)自有车辆自用油情况;

  二OO五年七月二十五日

  5、市场监测工作完成情况

  销售额差异率=(评估所属期测算的销售额-评估所属期申报的销售额)÷评估所属期申报的销售额

  (5)代储油业务,委托代储协议有关内容; 

开具增值税专用发票证明单

  6、石油市场管理信息系统建设、维护情况

  评估所属期测算的销售额=(评估所属期“期初库存自购金额合计”+评估所属期成品油批发单位的专用发票金额合计-评估所属期“本期出库非应税部分自用金额合计”-
评估所属期“期末库存自购金额合计”)÷(1-销售毛利率)

  (6)成品油倒库业务及向主管税务机关报告说明内容;


  7、成品油零售企业许可事项初审情况

  销售额差异率<-5%或>5%,属于异常。

  (7)检测用油情况; 

     购货单位(人)名称:
纳税人识别号(身份证号):

  8、市场监管情况

  (三)税收负担率:

  (8)当月成品油销售数量中扣除部分向主管税务机关申报情况; 

油品种类

计量单位

数量

单价

金额

提货地点

到达地点

  9、其他情况

  税收负担率=本期应纳税额÷本期应税销售额×100%

  (9)其他情况。

  (购货单位章)
购货单位经办人:(签字)

  (二)2010年度石油市场管理工作的主要成绩与进展

  税收负担率<本地区加油站平均税收负担率,属于异常。

  2.与加油站采购人员进行约谈,重点了解内容包括:

  购货时间: 年

  (三)目前石油市场管理工作中存在的主要问题与不足

  销售毛利率和平均税收负担率,由地市级国家税务局确定。

  (1)多渠道购进成品油情况;

  备注:到达地点由购货方填写,提货地点由售油方根据实际发货地补充填写

  二、2011年度石油市场管理工作安排

  五、评估软件系统评定异常的加油站,主管税务机关税源管理部门应通过约谈、举证、实地查验等方式验证其异常情况。

  (2)当期成品油购进数量情况;

 

  (一)指导思想

  (一)约谈、举证

  (3)其他情况。

  

  (二)工作目标

  1.与加油站主管财务负责人进行约谈,重点了解内容包括:

  (二)实地查验

  国家税务总局关于开展成品油零售单位**增值税纳税评估工作的通知
**国税发〔2005〕76号

  (三)主要任务

  (1)评估期内油价调整情况或其他政策变动因素; 

  经约谈、举证仍不能解除异常情况的,应进行实地查验:

 

  (四)保障措施

  (2)成品油销售数量情况;

  1.通过查验银行对帐单、采购合同、运输费用发票、入库单等,核实加油站实际购进成品油数量与申报数量是否一致;

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局:

  三、建议及意见

  (3)不同油品型号销售收入情况; 

  2.采取技术手段查验不同型号成品油的库存数量,核实加油站的实际库存数量与申报数量是否一致,并记录库存数量;

  为加强成品油零售单位(以下简称“加油站”)增值税征收管理,堵塞税收漏洞,总局决定,自2005年6月份起对加油站开展增值税纳税评估工作。现将有关问题通知如下:

  

  (4)自有车辆自用油情况;

  3.通过查验《加油机日销售油品台帐》和其他销售记录,核实加油站的实际销售数量与申报数量是否一致;

  一、经有关部门批准从事成品油零售业务,并已办理工商、税务登记、有固定经营场所的加油站,由主管税务机关税源管理部门按月进行增值税纳税评估。

  附件2

  (5)代储油业务,委托代储协议有关内容; 

  4.通过查验自有车辆数量和用油情况,核实加油站的实际扣除数量与申报数量是否一致、其相应的进项税额是否转出;

  对经批准跨地区或跨县市汇总缴纳增值税的加油站,一律由核算地主管税务机关税源管理部门进行评估。

  2010年度成品油零售企业基本情况表

  (6)成品油倒库业务及向主管税务机关报告说明内容;

  5.通过查验委托代储油协议、成品油倒库业务情况,核实加油站的实际扣除数量与申报数量是否一致。

  二、加油站增值税纳税评估,是利用金税工程稽核系统成品油批发单位增值税专用发票信息,清分出加油站的成品油购进信息,并利用购、销、存的逻辑关系,评估其申报信息的可信度,即所谓“以进控销”。按月开展对加油站增值税的纳税评估。为开展此项工作,总局将统一下发加油站增值税以进控销评估软件(以下简称以进控销软件)。

  

  (7)检测用油情况; 

  对经省级或地市级国家税务局批准,跨地区或跨县市汇总缴纳增值税的加油站,如核算地主管税务机关约谈或实地查验有困难的,可以委托加油站所在地税务机关代为约谈或实地查验,并反馈其结果。具体执行办法可由各省级国家税务局制定。

  三、省级国家税务局信息中心应于每月18日前采集评估所属期本省成品油批发单位增值税专用发票存根联数据,并将采集完整的数据上传至总局;于每月22日接收总局下传的评估所属期加油站购油的增值税专用发票数据。

www.3522.vip,  区县成品油零售企业基本情况2010年新批零售企业基本情况数量情况所有制情况2010年零售量(万吨)数量情况所有制情况分布情况零售企业总数加油站加油点加油船其他中石油中石化中海油延长集团其他国有民营外资企业汽油柴油煤油合计新批合计加油站加油点加油船中石油中石化中海油延长集团其他国有民营外资企业高速公路省道国道县乡道城区农村水域其他                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                 合计                                  

  (8)当月成品油销售数量中扣除部分向主管税务机关申报情况; 

  六、主管税务机关税源管理部门对加油站增值税实施纳税评估,凡本通知未予明确的事项,均按照《国家税务总局关于印发〈纳税评估管理办法(试行)〉的通知》(国税发〔2005〕43号)的规定执行。

  主管税务机关税源管理部门应当在每月纳税申报期结束后三天内采集所辖加油站评估所属期自行申报的《成品油购销存情况明细表》中的“期初库存自购金额合计”、“本期出库非应税部分自用金额合计”、“期末库存自购金额合计”数据和《加油站月销售油品汇总表》中“销售金额(包括通过加油机和不通过加油机)”的本月合计数。

  注:①“区县名称”,以区县名称为单位进行统计汇总。

  (9)其他情况。

  七、开展加油站纳税评估工作,是总局探索对零售环节增值税管理的重要举措,各级国家税务局应高度重视,各部门要同心协力、相互配合,保证此项工作的顺利实施。各级流转税管理部门负责指导、督促下级税务机关开展加油站增值税纳税评估工作,各级信息中心要做好以进控销软件系统的技术支持工作。

  如遇节假日,数据采集日期比照稽核系统数据传递时间顺延。

  ②“零售企业总数”,为加油站、加油点、加油船及其他合计数量。

  2.与加油站采购人员进行约谈,重点了解内容包括:

  为及时掌握加油站增值税纳税评估工作情况,各省级国家税务局应于每月20日前将《加油站增值税纳税评估情况表》(见附件3)报送至总局(流转税管理司)。

  四、主管税务机关税源管理部门完成数据采集后,利用以进控销软件系统对加油站的成品油购进金额差异率、销售额差异率、税收负担率指标进行评定。指标异常的,系统自动生成《纳税申报异常纳税人清单》(见附件2)。

  ③2010年零售量,请填写2010年1-12月份成品油零售企业经营量。

  (1)多渠道购进成品油情况;

  附件:1.相关公式说明

  (一)成品油购进金额差异率:

  ④“年经营规模”统计辖区内年经营量为不同规模的加油站数量情况。

  (2)当期成品油购进数量情况;

  2.纳税申报异常纳税人清单

  成品油购进金额差异率=(下传的评估所属期成品油批发单位专用发票金额合计÷评估所属期加油站自行申报的自购油金额合计)×100%

  填表人:

  (3)其他情况。

  3.加油站增值税纳税评估情况表

  成品油购进金额差异率≠1,属于异常。

  填表日期: 单位公章:

  (二)实地查验

  国家税务总局
 二○○五年五月九日

  (二)销售额差异率:

  

  经约谈、举证仍不能解除异常情况的,应进行实地查验:

  附件1

  销售额差异率=(评估所属期测算的销售额-评估所属期申报的销售额)÷评估所属期申报的销售额

  附件3

  1.通过查验银行对帐单、采购合同、运输费用发票、入库单等,核实加油站实际购进成品油数量与申报数量是否一致;

  相关公式说明:

  评估所属期测算的销售额=(评估所属期“期初库存自购金额合计”+评估所属期成品油批发单位的专用发票金额合计-评估所属期“本期出库非应税部分自用金额合计”-评估所属期“期末库存自购金额合计”)÷(1-销售毛利率)

  2010年度加油站基本情况表

  2.采取技术手段查验不同型号成品油的库存数量,核实加油站的实际库存数量与申报数量是否一致,并记录库存数量;

  一、成品油购进金额差异率计算公式说明

  销售额差异率<-5%或>5%,属于异常。

  

  3.通过查验《加油机日销售油品台帐》和其他销售记录,核实加油站的实际销售数量与申报数量是否一致;

  1.“下传的评估所属期成品油批发单位的专用发票金额合计”,指总局下传的评估所属期成品油零售单位从成品油批发单位购进成品油的金额;

  (三)税收负担率:

  区县所有制情况年经营规模分布情况加油站非油品业务加油站总数中石油中石化中海油延长集团其他国有民营外资企业万吨以上5千-1万吨3千-5千吨 3千吨以下高速公路省道国道县乡道城区农村水域其他站 数销售收入油品收入数量同比数量同比数量同比                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        合计                         

  4.通过查验自有车辆数量和用油情况,核实加油站的实际扣除数量与申报数量是否一致、其相应的进项税额是否转出;

  2.“评估所属期成品油零售单位自行申报的自购油金额合计”,指成品油零售单位在评估所属期自行申报的《成品油购销存情况明细表》中的“本期入库自购金额合计”。

  税收负担率=本期应纳税额÷本期应税销售额×100%

  注:①“区县名称”,以区县名称为单位进行统计汇总。

  5.通过查验委托代储油协议、成品油倒库业务情况,核实加油站的实际扣除数量与申报数量是否一致。

  二、销售额差异率计算公式说明:

  税收负担率<本地区加油站平均税收负担率,属于异常。

  ②“年经营规模”统计辖区内年经营量为不同规模的加油站数量情况。

  对经省级或地市级国家税务局批准,跨地区或跨县市汇总缴纳增值税的加油站,如核算地主管税务机关约谈或实地查验有困难的,可以委托加油站所在地税务机关代为约谈或实地查验,并反馈其结果。具体执行办法可由各省级国家税务局制定。

  1.“评估所属期申报的销售额”,指成品油零售单位在评估所属期自行申报的《加油站月销售油品汇总表》中“销售金额”栏(包括通过加油机和不通过加油机)本月数合计;

  销售毛利率和平均税收负担率,由地市级国家税务局确定。

  ③“加油站非油品业务”的“站数”请统计已经开展非油品业务的加油站数量及较2009年同比增长情况。

  六、主管税务机关税源管理部门对加油站增值税实施纳税评估,凡本通知未予明确的事项,均按照《国家税务总局关于印发〈纳税评估管理办法(试行)〉的通知》(国税发〔2005〕43号)的规定执行。

  2.评估所属期“期初库存自购金额合计”,指成品油零售单位在评估所属期自行申报的《成品油购销存情况明细表》中的“期初库存自购金额合计”;

  五、评估软件系统评定异常的加油站,主管税务机关税源管理部门应通过约谈、举证、实地查验等方式验证其异常情况。

  ④“加油站非油品业务”的“销售收入”请统计加油站非油品业务2010年度的销售收入数量及较2009年同比增长情况。

  七、开展加油站纳税评估工作,是总局探索对零售环节增值税管理的重要举措,各级国家税务局应高度重视,各部门要同心协力、相互配合,保证此项工作的顺利实施。各级流转税管理部门负责指导、督促下级税务机关开展加油站增值税纳税评估工作,各级信息中心要做好以进控销软件系统的技术支持工作。

  3.“评估所属期成品油批发单位的专用发票金额合计”,指总局下传的评估所属期成品油零售单位从成品油批发单位购进成品油的金额;

  (一)约谈、举证

  ⑤“加油站非油品业务”的“油品收入”请统计已经开展非油品业务的加油站2010年度油品销售收入数量及较2009年同比增长情况。

  为及时掌握加油站增值税纳税评估工作情况,各省级国家税务局应于每月20日前将《加油站增值税纳税评估情况表》(见附件3)报送至总局(流转税管理司)。票比对内容进行“一窗式”比对。
三、税务机关必须在一个窗口设置征收岗位和代开发票岗位。四、对实行定期定额征收方法的纳税人正常申报时,按以下方法进行清算:(一)每月开票金额大于应征增值税税额的,以开票金额数为依据征收税款,并作为下一年度核定定期定额的依据。(二)
每月开票金额小于应征增值税税额的,按应征增值税税额数征收税款。五、在防伪税控代开票征收子系统未投入运行前,要加强对手工传递凭证的监控工作,要设置审核监控岗位专门负责核对开票税额、收款数额和入库税款是否一致。六、税务机关要加强对认证通过的代开增值税专用发票和纳税人申报表进行比对。对票表比对异常的要查清原因,依照有关规定分别进行处理。要对小规模纳税人申报的应纳税销售额进行审核,其当期申报的应纳税销售额不得小于税务机关为其代开的增值税专用发票上所注明的金额。七、各级税务机关要高度重视代开增值税专用发票工作,对《税务机关代开增值税专用发票管理办法(试行)》和本通知执行过程中出现的问题,要及时报告国家税务总

  4.评估所属期“本期出库非应税部分自用金额合计”,
指成品油零售单位在评估所属期自行申报的《成品油购销存情况明细表》中的“本期出库非应税部分自用金额合计”;

  1.与加油站主管财务负责人进行约谈,重点了解内容包括:

  填表人: 填表单位:

  5.评估所属期“期末库存自购金额合计”,指成品油零售单位在评估所属期自行申报的《成品油购销存情况明细表》中的“期末库存自购金额合计”。

  (1)评估期内油价调整情况或其他政策变动因素;

  填表日期: 单位公章:

  附件2:

  (2)成品油销售数量情况;

  

  纳税申报异常纳税人清单

  (3)不同油品型号销售收入情况;

  附件4

  年    月

  (4)自有车辆自用油情况;

  2010年度外商投资成品油零售企业情况汇总表

  税务机关:

  (5)代储油业务,委托代储协议有关内容;

  

    纳税人识别号

    纳税人名称

    异常原因

    备注

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

  (6)成品油倒库业务及向主管税务机关报告说明内容;

  企业名称注册地址审批时间审批机关企业类型注册资本投资方及出资比例加油站数量年零售量(吨)全资站控股站参股站租赁站合计                                                                                                                                               

  制表:      审核:      审批人:       年   月   日

  (7)检测用油情况;

  注①“企业类型”请选择:1.中外合资中方控股;2.中外合资外方控股;3.外商独资;4.中外合作经营。

  附件3:

  (8)当月成品油销售数量中扣除部分向主管税务机关申报情况;

  ②“加油站数量”请填写已经取得成品油零售经营批准证书的企业数量。

  加油站增值税纳税评估情况表

  (9)其他情况。

  ③“年零售量”,请填写企业2010年1-12月份零售量。 

  评估所属期:  年  月

  2.与加油站采购人员进行约谈,重点了解内容包括:

  填表人: 填表单位:

  填报单位:(公章)                      金额单位:万元

  (1)多渠道购进成品油情况;

  填表日期: 单位公章:

    加油站    登记户数

  (2)当期成品油购进数量情况;

    评估户数

  (3)其他情况。

    评估异常户数

  (二)实地查验

    自查和评估补税

  经约谈、举证仍不能解除异常情况的,应进行实地查验:

    实施税务稽查

  1.通过查验银行对帐单、采购合同、运输费用发票、入库单等,核实加油站实际购进成品油数量与申报数量是否一致;

    户数

  2.采取技术手段查验不同型号成品油的库存数量,核实加油站的实际库存数量与申报数量是否一致,并记录库存数量;

    补缴税额

  3.通过查验《加油机日销售油品台帐》和其他销售记录,核实加油站的实际销售数量与申报数量是否一致;

    户数

  4.通过查验自有车辆数量和用油情况,核实加油站的实际扣除数量与申报数量是否一致、其相应的进项税额是否转出;

    查补税额

  5.通过查验委托代储油协议、成品油倒库业务情况,核实加油站的实际扣除数量与申报数量是否一致。

     

  对经省级或地市级国家税务局批准,跨地区或跨县市汇总缴纳增值税的加油站,如核算地主管税务机关约谈或实地查验有困难的,可以委托加油站所在地税务机关代为约谈或实地查验,并反馈其结果。具体执行办法可由各省级国家税务局制定。

     

  六、主管税务机关税源管理部门对加油站增值税实施纳税评估,凡本通知未予明确的事项,均按照《国家税务总局关于印发〈纳税评估管理办法(试行)〉的通知》(国税发〔2005〕43号)的规定执行。
七、开展加油站纳税评估工作,是总局探索对零售环节增值税管理的重要举措,各级国家税务局应高度重视,各部门要同心协力、相互配合,保证此项工作的顺利实施。各级流转税管理部门负责指导、督促下级税务机关开展加油站增值税纳税评估工作,各级信息中心要做好以进控销软件系统的技术支持工作。

     

  为及时掌握加油站增值税纳税评估工作情况,各省级国家税务局应于每月20日前将《加油站增值税纳税评估情况表》(见附件3)报送至总局(流转税管理司)。

     

  附件:1.相关公式说明

     

     2.纳税申报异常纳税人清单

     

     3.加油站增值税纳税评估情况表

     

  二○○五年五月九日

  制表人:         审核人:          制表时间:  年 月 日

  附件1

  相关公式说明:

  一、成品油购进金额差异率计算公式说明

  1.“下传的评估所属期成品油批发单位的专用发票金额合计”,指总局下传的评估所属期成品油零售单位从成品油批发单位购进成品油的金额;

  2.“评估所属期成品油零售单位自行申报的自购油金额合计”,指成品油零售单位在评估所属期自行申报的《成品油购销存情况明细表》中的“本期入库自购金额合计”。

  二、销售额差异率计算公式说明:

  1.“评估所属期申报的销售额”,指成品油零售单位在评估所属期自行申报的《加油站月销售油品汇总表》中“销售金额”栏(包括通过加油机和不通过加油机)本月数合计;

  2.评估所属期“期初库存自购金额合计”,指成品油零售单位在评估所属期自行申报的《成品油购销存情况明细表》中的“期初库存自购金额合计”;

  3.“评估所属期成品油批发单位的专用发票金额合计”,指总局下传的评估所属期成品油零售单位从成品油批发单位购进成品油的金额;

  4.评估所属期“本期出库非应税部分自用金额合计”,指成品油零售单位在评估所属期自行申报的《成品油购销存情况明细表》中的“本期出库非应税部分自用金额合计”;
5.评估所属期“期末库存自购金额合计”,指成品油零售单位在评估所属期自行申报的《成品油购销存情况明细表》中的“期末库存自购金额合计”。

  附件2:


纳税申报异常纳税人清单


   年 月

     税务机关:

纳税人识别号

纳税人名称

异常原因

备注

     制表: 审核:
审批人: 年
月 日

     注:本清单为A4横式。

  附件3:


加油站增值税纳税评估情况表

评估所属期:

    填报单位:(公章)
金额单位:万元

加油站
登记户数

评估户数

评估异常户数

自查和评估补税

实施税务稽查

户数

补缴税额

户数

查补税额

     制表人:
审核人:
制表时间:
年 月 日